Jakie wymogi formalne powinno spełniać sprawozdanie finansowe?

Sprawozdania finansowe są sporządzane na koniec każdego roku obrotowego firmy. Sytuacja danego przedsiębiorstwa jest przedstawiana w formie liczbowych zestawień. Każde sprawozdanie musi spełniać nie tylko określone wymogi prawne, ale także odpowiadać potrzebom informacyjnym zewnętrznych użytkowników. Użytkownikami mogą być m.in. instytucje finansujące, inwestorzy lub firmy konkurujące. Sprawozdania zawierają obowiązkowe elementy, które są takie same dla wszystkich jednostek. Obowiązek sporządzenia sprawozdania finansowego każdego roku w jednostkach, które stosują tzw. pełną księgowość, jest narzucony przez ustawę o rachunkowości. Jakie są podstawowe wymogi formalne, które musi spełniać każde sprawozdanie?

Sprawozdanie finansowe – podstawowe elementy

Sprawozdanie musi zostać wykonane w rzetelny sposób, aby jego adresat mógł odczytać wszelkie niezbędne informacje. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego powinno zawierać informacje o firmie, a także podstawowy podmiot działalności jednostki. Obowiązkowe jest również wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym i czas trwania działalności danego przedsiębiorstwa.

Wprowadzenie musi zawierać informacje o tym, czy sprawozdanie finansowe zawiera dane łączne, a także czy sporządzono je z założeniem kontynuowania działalności gospodarczej przez firmę. Ponadto w dokumencie należy omówić metody wyceny aktywów i pasywów oraz pomiar wyniku finansowego i sposób sporządzania sprawozdania.

Wycena majątku w ujęciu bilansowym

Prawidłowa wycena wszystkich składników majątku jest jedną z najistotniejszych kwestii podczas sporządzania sprawozdania finansowego. Z tego względu, konieczne jest wcześniejsze przeprowadzenie inwentaryzacji w firmie.

Jak mówi specjalista z Kancelarii audytorsko – księgowej eKFK, oferującej m.in. kompleksową obsługę księgową małych i dużych firm: Roczne sprawozdanie finansowe powinno obejmować m.in. aktywa, do których zaliczają się wartości prawne i niematerialne, należące do przedsiębiorstwa, a także rzeczowe aktywa trwałe. Ważne są także należności długoterminowe, do których zalicza się przede wszystkim nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne nieużytkowane przez daną jednostkę, a także aktywa finansowe.

Struktury sprawozdań finansowych

Istnieje kilka struktur sprawozdań, które są zależne od specyfiki danego przedsiębiorstwa, zobowiązanego do sporządzania sprawozdań finansowych. Zgodnie z ustawą o rachunkowości, najistotniejszymi elementami takich sprawozdań jest rachunek zysków i strat, informacja obejmująca wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz bilans firmy.

Niektóre spółki są zobowiązane do dołączenia do sprawozdania finansowego sprawozdania z działalności przedsiębiorstwa, które zawiera ocenę uzyskiwanych efektów oraz opis zagrożeń wraz z czynnikami ryzyka. W przypadku sprawozdań firm, które co roku podlegają badaniu, przygotowywane jest również zestawienie zmian w kapitale własnym.

Sprawozdanie finansowe stanowi główne źródło informacji na temat sytuacji materialnej i finansowej firmy. Sporządzanie sprawozdania jest corocznym obowiązkiem przedsiębiorców, którzy muszą dostosować się do wymogów formalnych ustalonych przez prawo.